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Abogado experto en Impuesto de Sucesiones

El impuesto de sucesiones es uno de los tributos más conocidos y, últimamente, controvertidos de nuestro país.

Impuesto de sucesiones y donaciones

Aunque sea mayormente conocido como impuesto de sucesiones, la denominación correcta de este tributo es la de impuesto de sucesiones y donaciones. Se trata de un impuesto relativamente menor por recaudación. En España, está cedido a las Comunidades Autónomas, lo que significa que, de hecho, tenemos 18 sistemas impositivos distintos, con diferentes tipos y bonificaciones, en función del lugar donde tuviera su domicilio el causante o el donante, en caso de donación, o en función del lugar donde tuviera su domicilio el heredero o el donatario.

Que es el impuesto de sucesiones

Es el tributo por el que se grava la transmisión de bienes y derechos, bien por causa de fallecimiento de una persona, en los supuestos de sucesiones, bien por causa de una transmisión de bienes o derechos “inter vivos”, en caso de donación. Es decir, el impuesto de sucesiones es un impuesto directo que tiene que pagar la persona receptora de una herencia o donación.

Donde se paga el impuesto de sucesiones

El criterio seguido para determinar donde se paga es el lugar de residencia del causante, en el caso de sucesiones; y el lugar donde se ubique el bien o derecho transmitido, en el caso de donaciones.


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Ley impuesto sucesiones

La ley 29/1987 de 18 de diciembre del impuesto sobre sucesiones y donaciones regula, entre otras cosas, el importe sujeto a tributación, el cual sería el valor neto de la adquisición individual de cada heredero, esto es, el valor real de los bienes y derechos, menos las cargas y los gastos deducibles, en las transmisiones “mortis causa”. Dicho valor será minorado con la deducción de cargas, de deudas y de gastos. También existen reducciones, pero habrá que estar a lo dispuesto para y en cada Comunidad Autónoma, no obstante, si la Comunidad Autónoma no hubiese legislado sobre las posibles reducciones o no resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la comunidad, se aplicarán las reducciones genéricas, recogidas en el apartado a), del art. 20.2 de la Ley 29/1987 de 18 de diciembre.

Cuando prescribe el impuesto de sucesiones

El pago de este impuesto prescribe a los cuatro años, desde que tiene lugar la transmisión. Transcurrido ese periodo de tiempo, la retribución o abono del impuesto, no será exigible.

Valoración de inmuebles a efectos del impuesto de sucesiones

Para llevar a cabo la determinación del valor de un inmueble, en una auto-liquidación, Hacienda emplea métodos como una estimación por referencia a los valores establecidos en otros registros oficiales. En la práctica, este sistema se basa en la aplicación del valor catastral multiplicado por unos coeficientes multiplicadores. Dicho valor se determina mediante datos, cuantificaciones o magnitudes contenidas en Registros de carácter oficial, como el Catastro Inmobiliario, a los que confiere presunción de validez y eficacia, sin entrar a analizar si son datos genéricos, presuntos o meramente hipotéticos, y sin considerar la evolución -al alza o a la baja- de los precios del mercado inmobiliario.


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