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Donacion o herencia

Nuestros compa√Īeros de HEREDEM Madrid nos aclaran a nivel te√≥rico y pr√°ctico, los aspectos fundamentales referentes a las donaciones y las herencias. Comencemos:

Son muchas las cuestiones que se suelen plantear a la hora de tomar una decisión respecto a la transmisión a los hijos u otros familiares de los bienes que forman parte del patrimonio de una persona, si donarlos en vida y que los donatarios lo disfruten antes, o bien, esperar a la sucesión.

Herencia o donacion  

Tradicionalmente los patrimonios familiares solían dejarse intactos hasta que los descendientes los disfrutaban cuando les tocaba por herencia. Hoy en día las cosas han cambiado enormemente.

La esperanza de vida, la falta de liquidez en las familias en algunos casos, o la cantidad de inmuebles que hay que conservar, hacen difícil mantener la misma situación hasta una edad avanzada.

Es por ello, que el uso de la figura de las donaciones ha aumentado en el panorama nacional, principalmente por los cambios socio-culturales mencionados y además favorecido por la diferente regulación existente del impuesto de sucesiones y el impuesto de donaciones (ISD) en las distintas comunidades autónomas, en las que, en muchas de ellas, se ven favorecidas por reducciones y bonificaciones fiscales muy ventajosas.

¬†1.- Fiscalmente, ¬Ņcu√°l es la ley aplicable en las sucesiones y donaciones?

¬†Hay que recordar, que en sucesiones la ley aplicable, es la ley de la comunidad aut√≥noma del causante/fallecido en el que tuviere la residencia habitual durante los √ļltimos 5 a√Īos, mientras que las donaciones se rigen por la ley donde el donatario (persona que recibe los bienes) tenga la residencia habitual tambi√©n de los √ļltimos 5 a√Īos, a excepci√≥n de la donaci√≥n de inmuebles en la que se aplica la ley del lugar donde est√©n sitos dichos inmuebles.

Cierto es, que cada patrimonio es diferente, y que optar por una figura u otra var√≠a seg√ļn estemos ante un patrimonio en el que la mayor parte de su activo sea dinero o valores mobiliarios,etc.

Esto es, acciones, participaciones sociales, depósitos, fondos de inversión, empresas familiares… y entrando en juego el hecho de que sólo exista uno o sean varios descendientes, o que sean parientes colaterales.

El colectivo m√°s beneficiado tanto en las donaciones como en las sucesiones son los incluidos en el grupo I y II del art√≠culo 20.2 de la Ley 29/1987 de 18 de diciembre del impuesto de sucesiones y donaciones estatal; descendientes y adoptados menores de 21 a√Īos, descendientes y adoptados de 21 a√Īos o m√°s, c√≥nyuges, ascendientes y adoptantes.

A medida, que existan más grados generacionales entre el fallecido o el donante, los beneficios serán menores, y, por lo tanto, la carga fiscal más alta. A excepción de determinados bienes particulares como pudieran ser la vivienda habitual, o en el caso de sucesión empresarial que requiere otro estudio más pormenorizado.

2.- Qué impuestos gravan la herencia o donacion en vida 

Cuando se reciben los bienes en herencia, la masa hereditaria quedar√° sujeta al Impuesto de Sucesiones (IS) y el Impuesto del Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Plusval√≠a Municipal o IIVTNU), este √ļltimo s√≥lo sobre los bienes inmuebles urbanos que se hereden.

Asimismo, cuando se realiza una donación, la donación también quedará sujeta al Impuesto de Donaciones (ID), y la Plusvalía Municipal que deberán ser abonados por el sujeto pasivo, es decir, los donatarios (persona que recibe los bienes).

3.- ¬ŅQu√© es la llamada plusval√≠a de la renta en donaciones?

 Una de las cuestiones más importantes a tener en cuenta a la hora de realizar la planificación fiscal de un patrimonio, es el impacto que tendrá la ganancia patrimonial generada o la llamada plusvalía de la renta, supone la variación en el patrimonio del donante como consecuencia de la transmisión, que vendrá determinada por la diferencia existente entre el valor de adquisición de los bienes y el valor de transmisión. Dicha plusvalía sólo se grava en los casos de donaciones, pero no en las sucesiones.

Particularmente, es una de las cuestiones clave para decidir que opci√≥n elegir, puesto que el donante tributar√° en el Impuesto de la Renta de las Personas F√≠sicas (IRPF) por la ganancia patrimonial generada a consecuencia de la donaci√≥n, formando parte de la renta del ahorro y tributando entre un m√≠nimo del 19% hasta un 23% cuando se superen los 50.000 euros mientras que, en caso de sucesi√≥n, la ley excluye de gravamen la llamada ‚Äúplusval√≠a del muerto‚ÄĚ con independencia de quien sea su sucesor.


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Ejemplos pr√°cticos de herencia o donacion en vida:

Por lo que, en la pr√°ctica, en los casos de donaci√≥n se tributar√≠a por tres impuestos: el propio ID, la Plusval√≠a Municipal y el IRPF, los dos primeros a cargo de los donatarios y el √ļltimo a cargo del donante.

Mientras que en el impuesto de sucesiones sólo se tributarían por dos impuestos, el propio IS y la Plusvalía Municipal.

Este esquema es clave para saber seg√ļn nuestro prop√≥sito cual ser√≠a la carga fiscal que vamos a sufrir.

A modo de ejemplo: Patrimonio formado por varios inmuebles en la Comunidad de Madrid y que el titular de los mismos tiene la residencia habitual en los √ļltimos 5 a√Īos en Madrid, se plantea si donar a sus hijos los inmuebles o bien esperar a la sucesi√≥n.

Valor actual de los bienes: 500.000 euros

Valor de adquisición de los inmuebles: 200.000 euros.

Tanto en el Impuesto de Sucesiones como de Donaciones en la Comunidad de Madrid existe una bonificación del 99% en la cuota tributaria en las donaciones y sucesiones de padres a hijos.

Sucesión:

La Base Imponible serían 500.000 euros menos la reducción de 16.000 euros por ser hijos, obtendríamos como base liquidable 484.000 euros la cuota a ingresar por el impuesto de sucesiones serían alrededor de unos 1.060 euros.

Donación:

La cuota a ingresar sería la misma 1.060 euros, puesto que ostentan la misma bonificación.

No obstante, el donante tendría que pagar por el IRPF alrededor de unos 69.000 euros.

A modo de resumen habría que tener en consideración las siguientes precisiones:

  • Primero, averiguar de qu√© est√° compuesto el patrimonio a transmitir: Si la mayor√≠a son bienes inmuebles que se tienen hace tiempo considerable, probablemente ser√° mejor esperar a la sucesi√≥n, por el impacto en el IRPF del donante.
  • En el caso de existir empresas familiares, siempre es m√°s recomendable favorecer las nuevas generaciones y organizar la estructura en vida, por lo que es aconsejable las donaciones de empresas, siempre y cuando se puedan cumplir los requisitos de la Ley estatal de Sucesiones y Donaciones y por ende la Ley de Patrimonio, para que est√©n exentas de IRPF.

Si se trata de un patrimonio compuesto mayoritariamente por valores mobiliarios seg√ļn su origen puede ser interesante la donaci√≥n.


Por todo ello, si est√° decidiendo si realizar una donaci√≥n en vida o herencia y todav√≠a tiene dudas, ll√°menos. En HEREDEM Abogados somos los mayores especialistas en donaciones y herencias de Espa√Īa. ūüďě605 059 619 y ūüď©info@herencias.abogado

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